Теоретическая часть

1. Классификация бухгалтерских счетов
Достоверность показателей, формируемых в бухгалтерском учете напрямую зависит от счетов синтетического учета используемых организацией, и правильности их применения. Классификация счетов бухгалтерского учета может проводиться по различным признакам. Чаще всего в основе классификации лежит отношение счетов к балансу, экономическое содержание, назначение и структурные особенности счетов.
Бухгалтерский учет выступает как самостоятельная информационная система, составными частями которой являются счета бухгалтерского учета. Обобщение информации, учтенной на бухгалтерских счетах, осуществляется в бухгалтерском балансе. Однако при ведении учета возникает необходимость установления и отражения в нем принадлежности имущества ( права собственности) организации.
Это объясняется тем, что если право собственности не распространяется на используемое организацией имущество, оно должно быть показано «за балансом».
Экономическое содержание счета зависит от объекта бухгалтерского учета, который отражается на счете, открываемом в соответствии с Типовым планом счетов: вида имущества, обязательств, хозяйственного процесса. Группами счетов по их назначению и структуре являются:
-основные счета
-регулирующие счета
— операционные счета
— финансово-результативные счета
— забалансовые счета

Внимание!

Это ОЗНАКОМИТЕЛЬНАЯ ВЕРСИЯ работы №2261, цена оригинала 200 рублей. Оформлена в программе Microsoft Word.

Оплата. Контакты.

Основные счета
Счета, называемые основными, получили свое название из-за того, что имущество организаций, учитываемое на соответствующих счетах, составляет основу ведения хозяйственной деятельности.
Основные счета одновременно являются и балансовыми т.к. остатки счетов исчисляемые по окончании каждого отчетного периода (месяц, квартал, год) используются для составления бухгалтерского баланса. Балансовые счета по назначению и структуре счетов делят на :
— Активные
По дебету активных счетов показывается сумма увеличения имущества организации или изменение его состава, а по кредиту- сумма уменьшения имущества или изменение его состава. Дебетовый остаток активных счетов показывает наличие имущества на определенную дату.
— Пассивные
По кредиту пассивных счетов ведется учет сумм роста обязательств организации и изменение состава обязательств, а по дебету — сумма уменьшения этих обязательств и изменение их состава. Кредитовый остаток пассивных счетов показывает сумму конкретных обязательств на определенную дату.
— Активно пассивные
Служат для учета расчетных взаимоотношений организации с контрагентами по операциям, результатом которых является возникновение дебиторской и кредиторской задолженности попеременно. На этом счете не может быть одновременно и дебетового и кредитового остатка. По дебету таких счетов отражают суммы увеличения дебиторской задолженности и уменьшения кредиторской, а по кредиту — увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебиторской. Дебетовый остаток активно-пассивных счетов показывает состояние дебиторской задолженности на отчетную дату , а кредитовый- состояние кредиторской задолженности. При составлении бухгалтерского баланса дебетовый остаток отражается в активе, а кредитовый – в пассиве.
Регулирующие счета
Эти счета используют для уточнения оценки имущества организации и ее обязательств. Они открываются в развитии основных счетов бухгалтерского учета и предназначены для дополнения данных счетов (путем суммирования) определенными суммами или их вычета. Регулирующие счета позволяют динамично представлять изменения объектов бухгалтерского учета, организовывать учет имущества в разных оценках, давать точную качественную характеристику имущества и обязательств организации. По структуре регулирующие счета делят:
-Контрарные счета
Включены в План счетов бухгалтерского учета для уточнения показателей на счетах учета имущества и обязательств. Они бывают двух видов: контрактивные- применяются для снижения стоимости имущества организации, учитываемого на активных счетах. По кредиту контрактивных счетов отражается увеличение сумм, предусмотренных к вычету из активных счетов, а кредитовый остаток исчисляется для исключения его из дебетового остатка активного счета на отчетную дату. К таким счетам относят счет 02 « Амортизация основных средств», контрпассивные- необходимы для уменьшения сумм обязательств организации на пассивных счетах. На таких счетах отражаются вычеты из сумм, учитываемых на пассивных счетах. По дебету контрпассивных счетов отражается увеличение сумм, подлежащих вычету из пассивных счетов, а дебетовый остаток показывает сумму, на которую следует уменьшить остаток пассивного счета. К таким счетам относят счет 75 «Расчеты с учредителями», счет 81 « Собственные акции (доли)»
— Дополнительные счета
Используют для дополнения показателей, сформированных на основных счетах. Дополнительные счета ведутся в суммах, уточняющих отдельные виды имущества и обязательств организации. Так же как и основные счета , по отношению к балансу делятся на дополнительные активные и дополнительные пассивные счета. Дополнительные активные счета необходимы для учета изменения стоимости имущества организации. К ним относят счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Дополнительные пассивные счета предназначены для учета изменений сумм обязательств организации. К ним относят счет 98 « Доходы будущих периодов».
— Контрарно-дополнительные счета
Предназначены для увеличения или уменьшения основных счетов , в развитии которых они предусмотрены Планом счетов и которые используются для учета уточняющих сумм по отдельным видам имущества и обязательств организации.
Операционные счета
Необходимы для обеспечения возможности отдельного учета хозяйственных процессов, однородных хозяйственных операций. Операционные счета формируют сведения о фактической себестоимости приобретения , изготовления и снабжения организации имуществом, о фактическом финансовом результате. Операционные счета делят на :
— собирательно-распределительные счета
Предназначены для сбора отдельных затрат и последующего их распределения по местам возникновения ( цех, производство, отделение, бригада и т.д.) или по видам продукции ( номенклатура, сорт, и т.д.). К ним относят счет 25 « Общепроизводственные расходы », счет 26 « Общехозяйственные расходы», счет 44 « Расходы на продажу». Разновидностью собирательно-распределитетельных счетов являются распределительные счета по периодам, используемые для распределения доходов и расходов организации, относящимся к разным будущим временным периодам. К ним относят счет 97 « Расходы будущих периодов», счет 98 «Доходы будущих периодов».
-калькуляционные счета
Предназначены для сбора расходов, составляющих фактическую себестоимость материально-производственных запасов (МПЗ), а так же фактическую себестоимость товаров, работ, услуг (ТРУ) и первоначальную стоимость созданных в организации основных средств (ОС) и нематериальных активов (НА). По дебету отражается сумма всех затрат по приобретению МПЗ, объектов ОС и НА, созданию их в самой организации, а также производству ТРУ. По кредиту отражается списание фактической себестоимости ( первоначальной стоимости) приобретенного и созданного в организации имущества. Остаток калькуляционных счетов который всегда является дебетовым показывает сумму фактических затрат организации , не включенных в фактическую себестоимость ( первоначальную стоимость) имущества на конец отчетного периода. К таким счетам относят счет 08 « Вложения во внеоборотные активы», счет 10 «Материалы», счет 20 «Основное производство», счет 23 «Вспомогательное производство»
Финансово-результативные счета
Включают в себя счета учета финансового результата. Такие счета делятся на:
— Сопоставляющие счета
Используются для сопоставления хозяйственных оборотов на счетах, представленных в разных оценках и для выявления результатов хозяйственных операций организации по снабженческой, производственной деятельности, а также финансовых результатов по выбытию внеоборотных активов ( основные средства, доходные вложения в материальные ценности, нематериальные активы). К таким счетам относят счет 01 «Основные средства», счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности», счет 04 « Нематериальные активы»,счет 28 « Брак в производстве», счет 40 « Выпуск продукции ( работ, услуг)».
— Результативные счета
Необходимы для выявления финансового результата от обычной деятельности организации, от прочих операций отчетного периода, общего финансового результата нарастающим итогом (нераспределенная прибыль, непокрытый убыток) за весь период работы организации. Также на результативных счетах выявляется сумма чистой прибыли ( чистого убытка) организации за отчетный период. По дебету таких счетов показываются потери, убытки, отдельные виды расходов, влияющих на промежуточный и окончательный финансовый результат деятельности организации, сумма валовых расходов организации. Кредит отражает информацию о суммах отдельных видов доходов организации и валового дохода. Кредитовый остаток счета свидетельствует о величине полученной прибыли, сумме чистой прибыли, сумме оставшейся в организации нераспределенной прибыли на отчетную дату, а дебетовый остаток свидетельствует о величине полученного убытка, сумме чистого убытка, сумме непокрытого убытка организации. К таким счетам относят счет 84 «Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток)», счет 90 « Продажи», счет 91 « Прочие доходы и расходы», счет 99 « Прибыли и убытки).
Забалансовые счета
Предназначены для учета наличия и движения средств временно находящихся в пользовании или распоряжении организации, для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Забалансовые счета показываются за итогом баланса и в стоимость имущества не входят. В забалансовых счетах метод двойной записи не применяется. По дебету отражается поступление , а по кредиту – выбытие или расход. К таким счетам относят счет 001 « Арендованные основные средства», счет 002 «ТМЦ принятые на ответственной хранение», счет 006 « Бланки строгой отчетности » и другие.
2.Документоведение в бухгалтерском учете
Во многих организациях ведение делопроизводства осуществляется в тесной связи с бухгалтерией, поскольку она работает с первичными документами.
Документооборот в организации- сложная система, требующая постоянного контроля и регулирования и оказывающая значительное влияние на эффективность деятельности организации. Применительно к бухгалтерскому учету понятие «документооборот» определено в «Положении о документах и документообороте», согласно которому документооборот-создание или получение от других организаций первичных документов, их принятие к учету, обработка и передача в архив. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н, в бухгалтерском учете каждая хозяйственная операция регистрируется на особых бланках – документах.
Документ – это материальный объект с информацией, закрепленной созданным человеком способом для отражения хозяйственной деятельности организации. Все хозяйственные операции, проводимые организацией оформляются оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами. Согласно ст.9 «Закона о бухгалтерском учете» первичные документы, используемые при описании хозяйственной деятельности составляются на бланках унифицированной формы, утвержденной Росстатом России. При необходимости организация вправе вносить в такие формы дополнительные реквизиты. Вносимые изменения должны быть оформлены соответственным организационно-распорядительным документом. Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается.
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются операции с денежными средствами подписываются директором и главным бухгалтером или уполномоченными ими лицами.
Первичные учетные документы составляются в момент совершения операции а если это невозможно, то сразу после ее окончании. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.
Первичные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. При составлении документов на машинных носителях организация обязана изготовить копии таких документов на бумажных носителях для других участниках хозяйственных операций, а так же для органов осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РФ, суда и прокуратуры.
Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных полученных на основе первичных документов составляются сводные учетные документы ( кассовые книги, журнал регистрации хозяйственных операций, мемориальные ордера, журналы-ордера, Главная книга, и др.).
Поступившие в бухгалтерию первичные документы подвергаются проверке как по форме так и по содержанию. После проверки осуществляется регистрация и экономическая группировка их данных в системе счетов бухгалтерского учета. Для этого сведения о хозяйственных операциях, об остатках имущества, хозяйственных средств и источниках их формирования из соответствующих первичных или сводных документах заносят в учетные регистры.
Учетные регистры- это счетные таблицы определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источниках его образования и служащие для отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
По внешнему виду учетные регистры могут составляться в форме книги, карточки, свободного листа или машинного носителя. При хранении регистров бухгалтерского учета необходимо защитить их от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистрах осуществляется в соответствии со ст.10 «Закона о бухгалтерском учете». Согласно этому же Закону содержание сведений из этих регистров является коммерческой тайной.
Совокупность учетных регистров, используемых организацией образует форму бухгалтерского учета. Формы учета применяемые в бухгалтерском учете многообразны. Выбор форм бухгалтерской отчетности закрепляется в приказе об учетной политике организации и зависит от множества факторов (масштаб бизнеса, степень автоматизации бухгалтерского учета). В последнее время наблюдается автоматизация бухгалтерской отчетности. Для этого существует множество программных продуктов.
Итогом выполнения учетных работ по обеспечению необходимой информацией заинтересованных пользователей называют отчетностью организации. Она предназначена для различных целей и составляется с различной периодичностью. Отчетность составляется в организации документально, причем формы отчетности достаточно жестко регламентируются нормативными документами или приказами организации. К информации формируемой в бухгалтерской отчетности предъявляются самые жестокие требования, так как она является основой для принятия управленческих и финансовых решений.
Согласно п.5 ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность состоит из следующих форм : бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а так же аудиторского заключения.
Бухгалтерская отчетность является открытой и предназначена для внешних пользователей (учредителей, инвесторов, кредитных организаций, органов государственной статистики, налоговых органов и др.).
Обособленную группу в бухгалтерском учете составляют документы строгой отчетности. К ним относятся денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Законодательством установлен особый порядок их приобретения, хранения и использования. Формы бланков строгой отчетности для отдельных видов деятельности утверждаются нормативными документами Минфина. Так же Минфином устанавливаются технические требования к бланкам строгой отчетности ( Письмо Минфина № 5-1-04 от 16.05.1994 г., приложение №5).
Верное оформление первичных, учетных организационно-распорядительных документов, отчетности — необходимое, но не достаточное условие для удовлетворительной оценки документооборота в организации. Вся документированная информация должна сохраняться при тщательном соблюдении условий и сроков хранения. Правила хранения бухгалтерской и управленческой документации регламентированы несколькими нормативными документами ( Положение о документах и документообороте, Закон о бухгалтерском учете, Перечень типовых управленческих документов и др.). Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации. Сохранность бухгалтерских документов, их оформление и передачу в архив обеспечивает главный бухгалтер. Организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течении сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации архивного дела.
Порядок хранения документов в организации изложен в разд.6 Положения о документах и документообороте. Документы до их передачи в архив организации должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах. Существует особый порядок хранения бланков строгой отчетности, которые должны храниться в сейфах, металлических шкафах или в специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность.
Обработанные вручную первичные документы текущего месяца, относящиеся к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке и сопровождаются справкой для архива. Кассовые ордера, авансовые отчеты, выписки банка с относящимися к ним документами должны быть подобраны в хронологическом порядке и переплетены. Отдельные виды документов могут храниться непереплетенными, но подшитыми в папках во избежание их утери. По истечении сроков хранения в архивах организации документов отобранных на муниципальное или государственное хранение передаются в соответствующие архивы. Дополнительные указания по хранению документов содержит НК РФ.
Уничтожение документов с истекшим сроком хранения оформляется актом, утверждаемым руководителем организации. Отобранные к уничтожению и включенные в акты документы передаются для уничтожения в установленном порядке. Использование таких документов в хозяйственных нуждах запрещено.
В ряде установленных законом случаев допускается изъятие документов у организаций. Такое изъятие может производится только органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры, судами, налоговыми службами на основании постановлений этих органов в соответствии с действующим законодательством. Изъятие оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку должностному лицу организации. Не допускается производство выемки в ночное время. Выемка документов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка. До начала выемки должностное лицо предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим их права и обязанности. Изъятые документы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества , а по возможности с указанием стоимости предметов изъятия. При необходимости главный бухгалтер или другое должностное лицо организации в присутствии представителей органов производящих выемку может снять копии с изъятых документов с указанием основания даты изъятия.
Если документы по каким-либо причинам утрачены- пропали или погибли, руководитель организации должен принять необходимые меры по их восстановлению. Приказом по организации назначается комиссия по расследованию причин пропажи, гибели документов. В необходимых случаях для участия в работе комиссии привлекают представителей следственных органов, охраны, государственного пожарного надзора. Для восстановления документов можно привлечь контрагентов, запросив у них дубликаты утерянных документов.
Комиссия должна затребовать письменное объяснение у лиц, ответственных за хранение документов. Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается руководителем организации. Форма такого акта свободная, но в ней должны содержаться сведения о составе комиссии, о результатах расследования. К акту должны прилагаться объяснительные записки виновных лиц.

Практическая часть
1. Составить баланс на начало отчетного периода по исходным данным об имуществе организации и источниках его формирования.
2. Открыть счета бухгалтерского учета по данным начального баланса
3. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за отчетный период по данным журнала хозяйственных операций, приведенным в таблице. Недостающие данные необходимо рассчитать
4. Определить дебетовые и кредитовые суммы конечных остатков по счетам
5. Составить оборотно-сальдовую ведомость и проверить правильность ее составления.
6. Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.
Исходные данные для выполнения практической части
1. В организации на начало отчетного периода имеется имущество и источники его формирования, перечень которых приведен в таблице.

Перечень имущества и источников его формирования

№ счета Наименование счета Сумма, руб.
01 Основные средства 701 236,00
02 Амортизация основных средств 49 921,00
10 Материалы 109 562,00
19 НДС, уплаченный при приобретении материальных ценностей 19 336,00
20 Основное производство 60 000,00
43 Готовая продукция 100 000,00
50 Касса 4 800,00
51 Расчетный счет 300 200,00
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 190 213,00
62 Расчеты покупателями и заказчиками 90 000,00
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 350 000,00
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 125 000,00
80 Уставный капитал 309 345,00
82 Резервный капитал 117 255,00
83 добавочный капитал 123 400,00
84 Нераспределенная прибыль 120 000,00

Составим по имеющимся данным баланс организации на начало отчетного периода:
Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода

Актив Пассив
Код и наименование счета Сумма Код и наименование счета Сумма
01 Основные средства 701 236,00 02 Амортизация основных средств 49 921,00
10 Материалы 109 562,00 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 190 213,00
19 НДС, уплаченный при приобретении мат.ценностей 19 336,00 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 350 000,00
20 Основное производство 60 000,00 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 125 000,00
43 Готовая продукция 100 000,00 80 Уставный капитал 309 345,00
50 Касса 4 800,00 82 Резервный капитал 117 255,00
51 Расчетный счет 300 200,00 83 Добавочный капитал 123 400,00
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 90 000,00 84 Нераспределенная прибыль 120 000,00
Итого: 1385134,00 Итого: 1385134,00

2. За отчетный период в организации были осуществлены хозяйственные операции:
Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период
№ п\п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма
Дебет Кредит
1 Оприходованы поступившие от поставщика материалы- сталь листовая ( без НДС) 10 60 16 300,00
2* Учтена сумма НДС по оприходованным материалам 19 60 ?
3 Отпущены со склада в пр-во материалы 20 10 14 670,00
4* Перечислено с р\счета в погашении задолженности поставщику за сталь листовую 60 51 ?
5* Сумма НДС, уплаченная поставщику за сталь листовую предъявлена к вычету 68.02 19 ?
6 Выдано из кассы под отчет сотруднику на командировочные расходы 71 50 2 000,00
7 Начислена з\плата рабочим основного пр-ва 20 70 35 000,00
8* Начислен ЕСН на з\плату рабочих основного пр-ва 20 69 ?
9* Удержан НДФЛ из з\платы рабочих 70 68 ?
10 Утвержден авансовый отчет сотрудника.Ком.расходы списаны на затраты основного пр-ва 20 71 2 000,00
11* Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету сотрудника 71 50 ?
12 Приобретен токарный станок и акцептован счет поставщика 08 60 21 000,00
13* Учтена сумма НДС по приобретенному токарному станку 19 60 ?
14 Акцептован счет транспортной организации за доставку токарного станка 08 60 1 500,00
15* Учтена сумма НДС по затратам на транспортировку токарного станка 19 60 ?
16* Токарный станок веден в эксплуатацию 01 08 ?
17 Начислена амортизация по оборудованию, используемому для производства продукции 20 02 1 000,00
18 Поступили наличные денежные средства с расчетного счета на выплату з\платы 50 51 25 000,00
19 Выплачена з\плата из кассы работникам организации 70 50 24 000,00
20* Депонирована з\плата не выданная работникам 70 76 ?
21* Не выданная з\плата сдана на р\счет организации 51 50 ?
22 Перечислено с р\счета в погашении задолженности по ЕСН 69 51 3 600,00
23 Акцептован счет по коммунальным услугам основного пр-ва 20 60 1 600,00
24* Учтен НДС по коммунальным услугам 19 60 ?
25 Отгружен шлифовальный станок и предъявлен счет покупателю 62 91 14 000,00
26* Начислен НДС по отгруженному станку 91 68.02 ?
27 Списана первоначальная стоимость шлифовального станка 01.09 01.01 13 000,00
28 Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку 02 01.09 3 000,00
29* Списана остаточная стоимость шлифовального станка 91 01.09 ?
30* Поступило на р\счет от покупателя за реализованный шлифовальный станок 51 62 ?
31 Погашена задолженность перед поставщиками за ранее поступившие материалы 60 51 18 000,00
32 Отгружены излишние материалы и выставлен счет покупателю 62 91 32 800,00
33* Начислен НДС по отгруженным материалам 91 68.2 *
34 Списана учетная стоимость отгруженных материалов 91 10 27 000,00
35* Поступило на р\счет от покупателя за реализованные материалы 51 62 ?
36 Сдана готовая продукция из производства на склад по фактической с\стоимости 43 20 66 730,00
37 тгружена готовая продукция и предъявлен счет покупателю 62 90.01 80 900,00
38* Начислен НДС по отгруженной продукции 90.03 68 ?
39 Списана фактическая с\стоимость отгруженной продукции 90.02 43 66 730,00
40 Списаны расходы на продажу 90.02 44 2 670,00
41* Поступило на р\счет от покупателя за реализованную продукцию 51 62 ?
42 Акцептован счет транспортной организации за транспортировку готовой продукции 44 60 2 670,00
43* Учтен НДС по транспортным услугам 19 60 ?
44 Начислена арендная плата по переданному в аренду имуществу за отчетный период 76 91 12 000,00
45* Начислен НДС по арендной плате 91 68.02 ?
46* Сумма НДС подлежит зачету по расчету с бюджетом 68.02 19 ?
47* Выявлен финансовый результат от обычных видов деятельности 99 90 ?
48* Выявлен финансовый результат от прочих доходов и расходов 91 99 ?
49* Начислен налог на прибыль 99 68.4 ?
50* Списана нераспределенная прибыль 99 84 ?

По имеющимся данным составим журнал хозяйственных операций за отчетный период и рассчитаем недостающие данные:
Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период
№ п\п Содержание хозяйственной операции Кореспонденция счетов Сумма
Дебет Кредит
1 Оприходованы поступившие от поставщика материалы- сталь листовая ( без НДС) 10 60 16 300,00
2* Учтена сумма НДС по оприходованным материалам 19 60 2 934,00
3 Отпущены со склада в пр-во материалы 20 10 14 670,00
4* Перечислено с р\счета в погашении задолженности поставщику за сталь листовую 60 51 19 234,00
5* Сумма НДС, уплаченная поставщику за сталь листовую предъявленна к вычету 68.02 19 2 934,00
6 Выдано из кассы под отчет сотруднику на командировочные расходы 71 50 2 000,00
7 Начислена з\плата рабочим основного пр-ва 20 70 35 000,00
8* Начислен ЕСН на з\плату рабочих основного пр-ва 20 69 9 100,00
9* Удержан НДФЛ из з\платы рабочих 70 68 4 550,00
10 Утвержден авансовый отчет сотрудника.Ком.расходы списаны на затраты основного пр-ва 20 71 2 000,00
11* Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету сотрудника 71 50 _
12 Приобретен токарный станок и акцептован счет поставщика 08 60 21 000,00
13* Учтена сумма НДС по приобретенному токарному станку 19 60 3 780,00
14 Акцептован счет транспортной организации за доставку токарного станка 08 60 1 500,00
15* Учтена сумма НДС по затратам на транспортировку токарного станка 19 60 270,00
16* Токарный станок веден в эксплуатацию 01 08 22 500,00
17 Начислена амортизация по оборудованию, используемому для производства продукции 20 02 1 000,00
18 Поступили наличные денежные средства с расчетного счета на выплату з\платы 50 51 25 000,00
19 Выплачена з\плата из кассы работникам организации 70 50 24 000,00
20* Депонированна з\плата не выданная работникам 70 76 1 000,00
21* Невыданная з\плата сдана на р\счет организации 51 50 1 000,00
22 Перечислено с р\счета в погашении задолжености по ЕСН 69 51 3 600,00
23 Акцептован счет по коммунальным услугам основного пр-ва 20 60 1 600,00
24* Учтен НДС по коммунальным услугам 19 60 288,00
25 Отгружен шлифовальный станок и предъявлен счет покупателю 62 91 14 000,00
26* Начислен НДС по отгруженному станку 91 68.02 2 135,59
27 Списана первоначальная стоимость шлифовального станка 01.09 01.01 13 000,00
28 Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку 02 01.09 3 000,00
29* Списана остаточная стоимость шлифовального станка 91 01.09 10 000,00
30* Поступило на р\счет от покупателя за реализованный шлифовальный станок 51 62 14 000,00
31 Погашена задолженность перед поставщиками за ранее поступившие материалы 60 51 18 000,00
32 Отгружены излишние материалы и выставлен счет покупателю 62 91 32 800,00
33* Начислен НДС по отгруженным материалам 91 68.2 5 003,39
34 Списана учетная стоимость отгруженных материалов 91 10 27 000,00
35* Поступило на р\счет от покупателя за реализованные материалы 51 62 32 800,00
36 Сдана готовая продукция из производства на склад по фактической с\стоимости 43 20 66 730,00
37 Отгруженна готовая продукция и предъявлен счет покупателю 62 90.01 80 900,00
38* Начислен НДС по отгруженной продукции 90.03 68 12 340,68
39 Списана фактическая с\стоимость отгруженной продукции 90.02 43 66 730,00
40 Списаны расходы на продажу 90.02 44 2 670,00
41* Поступило на р\счет от покупателя за реализованную продукцию 51 62 80 900,00
42 Акцептован счет транспортной организации за транспортировку готовой продукции 44 60 2 670,00
43* Учтен НДС по транспортным услугам 19 60 480,60
44 Начислена арендная плата по переданому в аренду имуществу за отчетный период 76 91 12 000,00
45* Начислен НДС по арендной плате 91 68.02 1 830,51
46* Сумма НДС подлежит зачету по расчету с бюджетом 68.02 19 4 818,60
47* Выявлен финансовый результат от обычных видов деятельности 99 90 840,68
48* Выявлен финансовый результат от прочих доходов и расходов 91 99 12 830,51
49* Начислен налог на прибыль 99 68.4 2 877,56
50* Списана нераспределенная прибыль 99 84 9 112,27
*Расчет данных строк приведен в конце работы в Пояснениях к расчетам

3. По данным бухгалтерского баланса на начало отчетного периода и хозяйственных операций за отчетный период откроем счета бухгалтерского учета. Определим дебетовые и кредитовые суммы конечных остатков по счетам:

Счета бухгалтерского учета за отчетный период

Д-т 01 К-т Д-т 01.09 К-т
Основные средства Выбытие основных средств
С-до нач С-до нач
701 236,00
Обороты Обороты Обороты Обороты
22 500,00 13 000,00 13 000,00 3 000,00
С-до кон 10 000,00
710 736,00 13 000,00 13 000,00
С-до кон

Д-т 02 К-т Д-т 08 К-т
Амортизация основных средств Вложения во внеоборотные активы
С-до нач С-до нач
49 921,00
Обороты Обороты Обороты Обороты
3 000,00 1 000,00 21 000,00 22 500,00
С-до кон 1 500,00
47 921,00 22 500,00 22 500,00
С-до кон

Д-т 10 К-т Д-т 19 К-т
Материалы НДС по приобретенным ценностям
С-до нач С-до нач
109 562,00 19 336,00
Обороты Обороты
16 300,00 14 670,00 2 934,00 2 934,00
27 000,00 3 780,00 4 818,60
16 300,00 41 670,00 270,00
С-до кон 288,00
84 192,00 480,60
7 752,60 7 752,60
С-до кон
19 336,00

Д-т 20 К-т Д-т 69 К-т
Основное производство Расчеты по соц.страхованию и обеспеченению
С-до нач
60 000,00 С-до нач С-до нач
Обороты
14 670,00 66 730,00 Обороты Обороты
35 000,00 3 600,00 9 100,00
9 100,00 С-до кон
2 000,00 5 500,00
1 000,00
1 600,00
63 370,00 66 730,00
С-до кон
56 640,00

Д-т 43 К-т Д-т 44 К-т
Готовая продукция Расходы на продажу
С-до нач С-до нач
100 000,00
Обороты Обороты Обороты
66 730,00 66 730,00 2 670,00 2 670,00
С-до кон С-до кон
100 000,00

Д-т 50 К-т Д-т 51 К-т
Касса организации Расчетные счета
С-до нач С-до нач
4 800,00 300 200,00
Обороты Обороты Обороты Обороты
25 000,00 2 000,00 1 000,00 19 234,00
24 000,00 14 000,00 25 000,00
1 000,00 32 800,00 3 600,00
80 900,00 18 000,00
25 000,00 27 000,00 128 700,00 65 834,00
С-до кон С-до кон
2 800,00 363 066,00

Д-т 60 К-т Д-т 62 К-т
Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками
С-до нач С-до нач
190 213,00 90 000,00
Обороты Обороты Обороты Обороты
19 234,00 16 300,00 14 000,00 14 000,00
18 000,00 2 934,00 32 800,00 32 800,00
21 000,00 80 900,00 80 900,00
3 780,00 127 700,00 127 700,00
1 500,00 С-до кон
270,00 90 000,00
1 600,00
288,00 Д-т 66 К-т
2 670,00 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
480,60
37 234,00 50 822,60 С-до нач
С-до кон 350 000,00
203 801,60 Обороты Обороты
С-до кон
350 000,00

Д-т 68.02 К-т Д-т 68.01 К-т
Налог на добавленную стоимость Налог на доходы физических лиц
С-до нач С-до нач С-до нач
Обороты Обороты Обороты Обороты
2 934,00 2 135,59 4 550,00
4 818,60 5 003,39 С-до кон
12 340,68 4 550,00
1 830,51
7 752,60 21 310,17 Д-т 68.04 К-т
С-до кон С-до кон Налог на прибыль
13 557,57 С-до нач

Обороты Обороты
2 877,56
С-до кон
2 877,56
Д-т 71 К-т Д-т 70 К-т
Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по оплате труда
С-до нач С-до нач С-до нач
125 000,00
Обороты Обороты Обороты Обороты
2 000,00 2 000,00 4 550,00 35 000,00
С-до кон С-до кон 24 000,00
1 000,00
29 550,00 35 000,00
С-до кон
130 450,00

Д-т 76 К-т Д-т 80 К-т
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Уставной капитал
С-до нач
С-до нач 309 345,00
Обороты Обороты
Обороты Обороты С-до кон
12 000,00 1 000,00 309 345,00
С-до кон
11 000,00

Д-т 82 К-т Д-т 83 К-т
Резервный капитал Добавочный капитал
С-до нач С-до нач
117 255,00 123 400,00
Обороты Обороты Обороты Обороты
С-до кон С-до кон
117 255,00 123 400,00

Д-т 84 К-т
Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток)

С-до нач
120 000,00
Обороты Обороты
9 112,27
С-до кон
129 112,27

Д-т 90 К-т Д-т 91 К-т
Продажи Прочие доходы и расходы
С-до нач С-до нач С-до нач

Обороты Обороты Обороты Обороты
66 730,00 80 900,00 2 135,59 14 000,00
2 670,00 840,68 10 000,00 32 800,00
12 340,68 5 003,39 12 000,00
81 740,68 81 740,68 27 000,00
убыток 1 830,51
12 830,51
Д-т 99 К-т 58 800,00 58 800,00
Прибыли и убытки С-до кон С-до кон
С-до нач С-до нач прибыль

Обороты Обороты
840,68 12 830,51
2 877,56
9 112,27
12 830,51 12 830,51
С-до кон С-до кон

 

4. Составим оборотно-сальдовую ведомость и проверим правильность ее заполнения
Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период

№ счета С-до на начало периода Оборот за период С-до на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 701 236,00 35 500,00 26 000,00 710 736,00
02 49 921,00 3 000,00 1 000,00 47 921,00
08 22 500,00 22 500,00
10 109 562,00 16 300,00 41 670,00 84 192,00
19 19 336,00 7 752,60 7 752,60 19 336,00
20 60 000,00 63 370,00 66 730,00 56 640,00
43 100 000,00 66 730,00 66 730,00 100 000,00
44 2 670,00 2 670,00
50 4 800,00 25 000,00 27 000,00 2 800,00
51 300 200,00 128 700,00 65 834,00 363 066,00
60 190 213,00 37 234,00 50 822,60 203 801,60
62 90 000,00 127 700,00 127 700,00 90 000,00
66 350 000,00 350 000,00
68 7 752,60 28 737,73 20 985,13
69 3 600,00 9 100,00 5 500,00
70 125 000,00 29 550,00 35 000,00 130 450,00
71 2 000,00 2 000,00
76 12 000,00 1 000,00 11 000,00
80 309 345,00 309 345,00
82 117 255,00 117 255,00
83 123 400,00 123 400,00
84 120 000,00 9 112,27 129 112,27
90 81 740,68 81 740,68
91 58 800,00 58 800,00
99 12830,51 12830,51
Итого 1 385 134,00 1 385 134,00 744 730,39 744 730,39 1 437 770,00 1 437 770,00
5. Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода
На основе полученных данных составим бухгалтерский баланс на конец отчетного периода
Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода

Актив Пассив
Код и наименование счета Сумма Код и наименование счета Сумма
01 Основные средства 710 736,00 02 Амортизация основных средств 47 921,00
10 Материалы 84 192,00 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 203 801,60
19 НДС, уплаченный при приобретении мат.ценностей 19 336,00 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 350 000,00
20 Основное производство 56 640,00 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 130 450,00
43 Готовая продукция 100 000,00 80 Уставный капитал 309 345,00
50 Касса 2 800,00 82 Резервный капитал 117 255,00
51 Расчетный счет 363 066,00 83 Добавочный капитал 123 400,00
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 90 000,00 84 Нераспределен ная прибыль 129 112,27
76 Расчеты с разными дебиторами 11 000,00 68 Расчеты по налогам и сборам 20 985,13
69 Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению 5 500,00
Итого: 1 437 770,00 Итого: 1 437 770,00

Пояснения к расчетам

2* Учтена сумма НДС по оприходованным материалам
16300,00*18%=2934,00 руб.
4* Перечислено с расчетного счета в погашении задолженности
16300,00+2934,00=19234,00 руб.
5* Сумма НДС, уплаченная поставщику за сталь листовую, предъявлена к вычету
Оборот по дебету сч.19-2934,00 руб.
8* Начислен ЕСН на заработную плату рабочих основного производства
35000,00*26%=9100,00 руб.
9* Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих
35000,00*13%=4550,00 руб.
11* Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету сотрудника
Перерасход не выявлен
13* Учтена сумма НДС по приобретенному станку
21000,00*18%=3780,00 руб.
15* Учтена сумма НДС по затратам на транспортировку токарного станка
1500,00*18%=270,00 руб.
16* Токарный станок веден в эксплуатацию
Итого по дебетовым оборотам сч. 08 -22500,00 руб.
20* Депонирована заработная плата, не выданная рабочим
Разница между поступившими наличными 25000,00-24000,00=1000,00 руб.
21* Не выданная заработная плата сдана на расчетный счет
1000,00 руб.
24* Учтен НДС по коммунальным услугам
1600,00*185=288,00 руб.
26* Начислен НДС по отгруженному станку
14000,00/118*18=2135,59 руб.
29* Списана остаточная стоимость шлифовального станка
Разница между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации-13000,00-3000,00=10000,00 руб.
30*Поступило на расчетный счет от покупателя за реализованный шлифовальный станок
14000,00 руб.
33* Начислен НДС по отгруженным материалам
32800,00/118*18=5003,39 руб.
35* Поступило на расчетный счет от покупателя за реализованные материалы
32 800 руб.
38* Начислен НДС по отгруженной продукции
80900,00/118*18= 12340,68 руб.
41* Поступило на расчетный счет от покупателя за реализованную продукцию
80900,00 руб.
43* Учтен НДС по транспортным услугам
2670,00*18%=480,60 руб.
45* Начислен НДС по арендной плате
12000,00/118*18=1830,51 руб.
46* Сумма НДС подлежит зачету по расчету с бюджетом
Разница между дебетовым оборотом по сч .19 и суммой ранее предъявленного к вычету НДС -7752,60 руб.-2934.00 руб.=4818,60 руб.
47* Выявлен финансовый результат от обычных видов деятельности
Закрываем сч.90-840,68 руб. ( убыток)
48* Выявлен финансовый результат от прочих видов деятельности
Закрываем сч.91-12830,51 руб. ( прибыль)
49* Начислен налог на прибыль
(12830,51-840,68)*24%=2877,56 руб.
50* Списана нераспределенная прибыль
Разница между полученной прибылью и налогом на прибыль-(12830,51-840,68)-2877,56=9112,27 руб.

 

Список используемой литературы

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ ( с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным Законом от 23.07.1998 г. № 123-ФЗ).
2. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94Н.
3. Положение по бухгалтерскому учету « Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 .Утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43Н.
4. Положение о документах и документообороте: Положение утв. Приказом Минфина СССР от 29.07.1983 г. № 105
5. Положение об архивном фонде
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов».ПБУ 14/2000.Утв.Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 91Н.
7. Климова М.А. Документооборот в бухгалтерском учете: Налоговый вестник,2000.-86с.
8. Поленова С.Н. Классификация счетов бухгалтерского учета: Бухгалтер и закон , 2008 №7- 12с.
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. — М.: ИНФРА-М, 2005-592 с.